Сегодня 22.04.2018
www.mcfr.ru www.proflit.ru

 

http://www.ibuh.ru/account_report/2954/71388/index.php

Если работник увольняется, не отгуляв отпуск

30.05.2012
Источник: Журнал «Бухгалтерия. Просто, понятно, практично», №9 2012 год | Раздел: Рабочие ситуации

Работник компании подал заявление об увольнении, однако отпуск догуливать не захотел. Значит, ему причитается компенсация за неиспользованный отпуск. Бухгалтеру предстоит ее рассчитать с нашей помощью. Дополнительно напомним об особенностях оформления бухгалтерских документов при увольнении.

Чем руководствоваться

1 Правила об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169.

2 Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

3 Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 <Об утверждении унифицированных форм>.

При увольнении работнику полагается денежная компенсация за весь неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ), причем независимо от продолжительности трудового договора и основания его прекращения (письмо Роструда от 02.07.2009 № 1917-6-1).

Обычно компенсация выплачивается в день увольнения, а если в этот день сотрудник не работал, то не позднее следующего дня после того, как он потребует расчет (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).

Все расчетные данные бухгалтер отразит в унифицированной форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора работником (увольнении)», она утверждена Госкомстатом 3 . Заполнять форму обязательно, она является первичным учетным документом, на основании которого ведется бухгалтерский учет (пп. 1, 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Просто ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Если в результате расчета число календарных дней получилось дробным, то его можно округлить до целого, но только в пользу работника. Например, отпуск продолжительностью 25,3 округляется до 26 дней, а не до 25 (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17).

Особых сложностей с заполнением формы, скорее всего, не будет. Но важна внимательность - ошибки случаются. Связаны они, как правило, с заполнением таких показателей:

1. Количество не использованных работником дней отпуска.

2. Средний дневной заработок работника.

3. Сумма компенсации.

4. Сумма НДФЛ.

Остановимся подробнее на их расчете и заполним форму № Т-61 по шагам.

Шаг 1. Подсчитаем неиспользованные дни отпуска

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска - 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Значит, за каждый календарный месяц работы работнику полагается 2,33 календарных дня отпуска (28 дн. / 12 мес.). Чиновники в своих разъяснениях такой подход поддерживают (письмо Роструда от 26.07.2006 № 1133-6).

Бывает, что работник уже отгулял часть положенного отпуска. В таком случае потребуется сравнить количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, заработанных сотрудником, с количеством уже использованных. Иными словами, применяем формулу:

При этом важно не упустить, что в расчете участвуют не календарные, а фактические месяцы, начиная с даты приема на работу. Это следует из ст. 14 ТК РФ. То есть для каждого работника дни неиспользованного отпуска определяются индивидуально.

Пример 1

Сидоров П.С. принят в ООО «Горизонт» 16 апреля, а уволился 17 июня 2012 г. В таком случае коли­чество календарных дней неиспользованного отпуска составит 4,66 календарных дня (2,33 ка­лендарных дня (с 16.04.2012 по 15.05.2012) + + 2,33 календарных дня (с 16.05.2012 по 16.06.2012).


Слово практику

ПО ПОЛНОЙ ЗАПЛАТЯТ НЕ ВСЕМ

Ольга Глагозина,
финансовый директор ООО «РеалСтройИнвест-М»

Решение суда о восстановлении на работе незаконно уволенного работника подлежит немедленному исполнению (ст. 396 ТК РФ). Но бывают случаи, когда восстановленные работники попросту не выходят на работу. Объяснение этому дать не всегда просто: может, человек уже работает на новом месте, а может просто заболел.

Если сотрудник отработал в компании не менее 11 месяцев, то компенсация за неиспользованный отпуск ему полагается в полном объеме. Об этом сказано в п. 28 Правил 1 . Там же отмечено, что компенсация полагается тем, кто отработал в компании от 5,5 до 11 месяцев и увольняется по причине, например, ликвидации компании, сокращения штатов, реорганизации или поступления на военную службу.

Некоторым работникам компенсация при увольнении вообще не положена. К ним относятся проработавшие по трудовым договорам менее половины месяца (п. 35 Правил, письмо Роструда от 08.06.2007 № 1920-6). Никогда не выплачивается компенсация исполнителям по гражданско-правовым договорам. Это следует из ч. 9 ст. 11 ТК РФ.

Заметим, что на сегодня в части, не противоречащей ТК РФ, продолжают действовать Правила 1 . В них есть важные для расчета пункты:

1. При увольнении работнику полагается компенсация за неиспользованный отпуск, пропорциональная отработанному времени. Если же работник отработал 11 месяцев, то компенсация платится за полный рабочий год (п. 28 Правил).

2. Излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчетов, а излишки более половины месяца округляются до полного месяца (п. 35 Правил). Иными словами, если работник в месяц отработал, к примеру, 13 дней, то данный месяц в расчет вообще не берется, а если более половины - месяц считается как полный.

Пример 2

Работник ООО «Горизонт» Сидоров П.С. уволился с 4 февраля 2012 года. Период, за который у него остался неиспользованный отпуск - с 24.07.2011 по 04.02.2012. Этот период - 6 месяцев 11 дней, то есть меньше 11 месяцев. Значит, компенсация будет рассчитана пропорционально отработанному времени (п. 28 Правил).

Причем 11 дней из расчета следует полностью исключить, поскольку это меньше половины месяца (п. 35 Правил). То есть для расчета принимается 14 дней (6 мес. х 2,33 дн. = 13,98 дн.; округляем в пользу работника до 14).

Количество неиспользованных дней и период, за который эти дни рассчитаны, вписываются на лицевую сторону формы № Т-61, там же проставляется дата, с которой увольняется работник (образец на с. 60-61).

Шаг 2. Определим средний дневной заработок

Если работник трудился весь расчетный период, то средний дневной заработок

для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается за последние 12 календарных месяцев до месяца увольнения (абз. 4 ст. 139 ТК РФ, абз.1 п. 10 Положения 2 ):

Пример 3

Вернемся к условиям примера 2. Расчетный период для определения среднего заработка Сидорова П.С. - с 01.02.2011 по 31.01.2012. Предположим, что этот период отработан полностью. Оклад Сидорова - 21 000 руб. в месяц, за весь расчетный период он получил 252 000 руб. (12 мес. х 21 000 руб.). Средний дневной заработок составит 714, 29 (252 000 руб. / 12 мес. / 29,4).

Если же расчетный период сотрудник отработал не полностью, то для определения среднего дневного заработка применяется другая формула (абз. 2 и 3 п. 10 Положения 2 ):

При любом из вариантов расчета в графы 1, 2 и 3 формы № Т-61 заносятся данные о суммах заработной платы в расчетном периоде. А в графе 6 всегда указывается средний заработок (образец на с. 60-61).

Шаг 3. Рассчитаем компенсацию

После определения количества неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка можно переходить к расчету компенсации. Она вычисляется по формуле:

Пример 4

Итак, у Сидорова П.С. осталось 14 неиспользованных дней отпуска (см. пример 2). За эти дни сумма компенсации составит 10 000,06 руб. (714,29 руб. х 14 дн.). До уволь­нения в феврале 2012 г. Сидоров П.С. отработал 4 рабочих дня, за них ему положена зарплата в размере 4200 руб. (21 000 руб. / 20 дн. х 4 дн.).

В форме № Т-61 сумма заработка за месяц увольнения отображается в графе 10, сумма компенсации - в графе 11. Общая сумма этих выплат - в графе 13 (образец на с. 60-61).

Шаг 4. Удержим НДФЛ

С суммы компенсации за неиспользованный отпуск нужно удержать НДФЛ. Об этом сказано в абз. 7 п. 3 ст. 217 НК РФ, никаких льгот для компенсации законодательство не предусматривает. Налог уплачивается на общих основаниях (п. 1 ст. 224 НК РФ).

ПОНЯТНО, ЧТО…

„.с суммы компенсации за неиспользованный отпуск нужно уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>, письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19).

Пример 5

Итак, в примере 4 рассчитана компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 10 000,06 руб. и заработная плата, которая причитается Сидорову П.С. за февраль - 4200 руб. Сумма НДФЛ с компенсации и заработка за февраль составит:

• с компенсации за неиспользованный отпуск - 1300 руб. (10 000,06 руб. х 13%);

• с суммы заработка - 546 руб. (4200 руб. х 13%).

В форме № Т-61 НДФЛ с суммы заработка вписывается в графу 14, а с компенсации - в графу 15. Общая сумма удержанных денежных средств отображается в графе 16. Суммы без НДФЛ отображаются в графах 17 и 19 (образец на с. 60-61).

Мнение эксперта

Компенсация за отпуск не всегда связана с увольнением

Ирина Булатова,
консультант Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Зачастую с расчетом компенсации за неиспользованный отпуск приходится сталкиваться, даже если работник не увольняется. Дело в том, что продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска, как правило, 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Однако во многих компаниях предоставляются еще и дополнительные ежегодные оплачиваемые отпуска. Так вот, дополнительные отпуска, превышающие 28 календарных дней, по письменному заявлению работника могут быть заменены денежной компенсацией (ч. 1 ст. 126 ТК РФ). Правда, это не распространяется на беременных женщин и работников в возрасте до 18 лет (ч. 3 ст. 126 ТК РФ).

Просмотров: 22646 | Комментариев: 0


Возврат к списку





Комментарии

Комментарии Написать комментарий
 
Никто еще не прокомментировал эту статью, Вы можете стать первым
Чтобы написать комментарий - авторизуйтесь

Вернуться к списку

Форум

Блоги

21.11.2014 14:32:27
Если вы решили бросить скучную работу и заняться каким-нибудь прибыльным делом, то нужно оценить обстановку и все факторы "за" и "против". У вас есть ...
01.06.2012 13:00:22
Продолжаю свою любимую тему различных «разводов» и «лохотронов» и в очередной раз призываю к бдительности и внимательности.
Итак!
Получил по почте и...
30.05.2012 14:51:47
На протяжении многих лет я отвечаю на вопросы, касающиеся налогообложения и бухучета коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. И в...
30.05.2012 14:32:13
Двойные стандарты окружают нас везде и всюду. Много их и в сфере налогообложения. Простой пример. Хорошо всем известна официальная позиция Минфина п...
30.05.2012 14:13:47
29 мая сего года поучаствовал в конференции «Налоговые стратегии в России», организованной Moscow times. В основном собрались представители ...

Подписаться на нашу рассылку

E-mail:



Ввести код подписчика

Календарь бухгалтера
Апрель 2018
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 1 2 3 4 5 6
Количество календарных дней: 30