Сегодня 18.01.2019
www.mcfr.ru www.proflit.ru

 

http://www.ibuh.ru/taxes/3851/87190/index.php

Сложные вопросы начисления страховых взносов

16.05.2013
Источник: Журнал «Бухгалтерия. Просто, понятно, практично», | Раздел: Рабочие ситуации

В прошлом году по срочному трудовому договору компания приняла на работу временно пребывающего иностранца. При этом бухгалтер на выплаты в пользу иностранца страховых взносов не начислял. Однако с 2013 года законодательство о страховых взносах изменилось. Не исключено, что в зависимости от условий договора с иностранцем страховые взносы теперь придется начислять. Не на все вопросы законодательство дает определенный ответ. Приведем примеры неоднозначных ситуаций, касающихся начисления взносов на выплаты работникам. И поясним, как лучше действовать, чтобы не вызвать претензий со стороны проверяющих.

Чем руководствоваться

1 Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» – далее Закон №

167-ФЗ.

2 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – далее Закон № 212-ФЗ.

3 Правила компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами РФ в связи с реализацией Федерального закона «О воинской обязанности и военной службе», утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 № 704 – далее Правила № 704.

4 Закон РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» – далее Закон № 3266-1.

ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАНЦУ

Ситуация

В 2012 году компания заключила срочный трудовой договор с временно пребывающим в РФ иностранцем. Трудовой договор был заключен на семь месяцев, с октября 2012 года по апрель 2013 года включительно.

Решение

Компания вправе не начислять страховые взносы на выплаты и вознаграждения в пользу иностранного работника. Поясним, почему.

В 2012 году к застрахованным по обязательному пенсионному страхованию лицам относились временно пребывающие в РФ иностранцы, с которыми заключен срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев (ч. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ в ред. 2012 года).

В рассматриваемой ситуации продолжительность срочного трудового договора в 2012 году составила три месяца (с октября по декабрь 2012 года). Поскольку шестимесячный предел в 2012 году превышен не был, то и страховые взносы начислять не нужно.

Заметим, что с 2013 года условия признания иностранцев застрахованными лицами изменились. С этого года застрахованными лицами считаются временно пребывающие в РФ иностранцы, если с ними заключены срочные трудовые договоры (один или несколько), продолжительность которых в общей сложности не меньше шести месяцев в течение календарного года (ч. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ).

В нашем случае продолжительность трудовых отношений в 2013 году составила четыре месяца (с января по апрель 2012 года). Этот период меньше шести месяцев, следовательно, страховые взносы начислять не нужно.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ ЗА ВРЕДНОСТЬ

Ситуация

С 2013 года бухгалтерия начисляет страховые взносы по дополнительному тарифу за работников, занятых на тяжелых и вредных работах. Однако некоторые из работников уже являются получателями досрочной пенсии.

Решение

С 2013 года введена уплата страховых взносов по дополнительному тарифу за работников, занятых на тяжелых и вредных работах. Страховые взносы по дополнительным тарифам нужно начислять и уплачивать в том числе за работников, которые уже являются получателями трудовых пенсий. Никаких оговорок и исключений в отношении таких работников в Законе № 212-ФЗ нет.

Компании могут освобождаться от уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам в порядке, определенном специальным федеральным законом. Однако до настоящего времени такого закона нет. Поэтому нет и оснований для того чтобы не уплачивать страховые взносы, в том числе за пенсионеров.

ВОЕННЫЕ СБОРЫ

Ситуация

Компания сохранила за работником средний заработок за период его нахождения на военных сборах. После этого на основании выставленного счета военный комиссариат компенсировал компании понесенные затраты. Ситуация со страховыми взносами для бухгалтера неясна.

Решение

Сохраненный за работником средний заработок облагается страховыми взносами, несмотря на то что военный комиссариат компенсировал понесенные компанией расходы (на основании подп. 5 п. 2 Правил № 704). Обосновывается это тем, что в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами, не упоминается средний заработок, сохраняемый за работником на период военных сборов (ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Также заметим, что в период прохождения военных сборов трудовые отношения между компанией и работником продолжаются. Следовательно, оснований для освобождения от уплаты страховых взносов не имеется. Это недавно подтвердили и судьи (определение ВАС РФ от 28.12.2012 № ВАС-17305/12 по делу № А26-493/2012).

ЕДИНОВРЕМЕННАЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ

Ситуация

В 2013 году у работника умерли два близких родственника. В связи с этим компания дважды оказывала работнику материальную помощь.

Решение

Страховые взносы не начисляются на единовременную материальную помощь в связи со смертью членов семьи работника. Это предусмотрено подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Тот факт, что материальная помощь в рамках календарного года оказывалась дважды, не лишает компанию права на освобождение от уплаты взносов.

Ситуация

У работника в квартире произошел пожар. Для возмещения причиненного ущерба компания оказала ему материальную помощь – 300 тыс. руб.

Решение

Оказанная работнику материальная помощь для возмещения причиненного ущерба страховыми взносами не облагается. Это предусмотрено подп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Имейте в виду, что для освобождения от уплаты взносов компания должна располагать подтверждающими документами. Однако какого-либо специального перечня подтверждающих документов законодательством РФ не предусмотрено. Следовательно, подойдут любые документы, подтверждающие:

  • факт чрезвычайного обстоятельства (то есть пожара);
  • причиненный работнику материальный ущерб.

Ситуация

У работника родилась двойня. В связи с этим компания оказала ему материальную помощь в сумме 80 тыс. руб., то есть по 40 тыс. руб. на каждого ребенка.

Решение

В Законе № 212-ФЗ сказано, что не облагается страховыми взносами единовременная материальная помощь работникам при рождении ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

В Законе № 212-ФЗ нет ограничений по количеству детей. Следовательно, компания вправе не облагать страховыми взносами всю сумму выплаченной материальной помощи, то есть все 80 тыс. руб.

Просмотров: 4098 | Комментариев: 0


Возврат к списку





Комментарии

Комментарии Написать комментарий
 
Никто еще не прокомментировал эту статью, Вы можете стать первым
Чтобы написать комментарий - авторизуйтесь

Вернуться к списку

Форум

Блоги

21.11.2014 14:32:27
Если вы решили бросить скучную работу и заняться каким-нибудь прибыльным делом, то нужно оценить обстановку и все факторы "за" и "против". У вас есть ...
01.06.2012 13:00:22
Продолжаю свою любимую тему различных «разводов» и «лохотронов» и в очередной раз призываю к бдительности и внимательности.
Итак!
Получил по почте и...
30.05.2012 14:51:47
На протяжении многих лет я отвечаю на вопросы, касающиеся налогообложения и бухучета коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. И в...
30.05.2012 14:32:13
Двойные стандарты окружают нас везде и всюду. Много их и в сфере налогообложения. Простой пример. Хорошо всем известна официальная позиция Минфина п...
30.05.2012 14:13:47
29 мая сего года поучаствовал в конференции «Налоговые стратегии в России», организованной Moscow times. В основном собрались представители ...

Подписаться на нашу рассылку

E-mail:



Ввести код подписчика

Календарь бухгалтера
Январь 2019
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3
Количество календарных дней: 31