Сегодня 18.01.2019
www.mcfr.ru www.proflit.ru

 

http://www.ibuh.ru/taxes/4108/88884/index.php

Как предпринимателю уменьшить налог на страховые взносы

29.07.2013
Тематика: Спецрежимы
Источник: Электронный журнал "Бухгалтерия: просто, понятно, практично",

Помимо уплаты налогов, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, причем вне зависимости от того, производят ли они выплаты и вознаграждения работникам.

Рубрику ведет Юрий Подпорин,
советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Помимо уплаты налогов, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, причем вне зависимости от того, производят ли они выплаты и вознаграждения работникам (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>, далее – Закон № 212-ФЗ). Особенность лишь в том, что с выплат и вознаграждений работникам страховые взносы уплачиваются по обычным тарифам, которые определены ст. 12 Закона № 212-ФЗ. Если же работников нет, то лично за себя страховые взносы предпринимателю уплачивают в бюджеты ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Заметим, что если индивидуальный предприниматель относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он должен исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию. Об этом сказано в ч. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ.
Следовательно, не исключено, что предпринимателю потребуется платить страховые взносы как за работников (применяя обычные тарифы взносов к их заработку), так и за себя (в фиксированной сумме). Разберемся, как правильно распределить суммы взносов по спецрежимам, тем самым получив возможность сэкономить на налогах.

КОГДА НАЛОГ МОЖНО УМЕНЬШИТЬ НА ВЗНОСЫ

СИТУАЦИЯ Индивидуальный предприниматель применяет сразу два спецрежима – УСН и ЕНВД. При этом «вмененной» деятельностью предприниматель занимается лично, а для работы на «упрощенке» у него имеются наемные работники. Нужно разобраться, можно ли уменьшить налог на страховые взносы, которые предприниматель платит за себя и за своих работников при совмещении специальных налоговых режимов.
РЕШЕНИЕ Чтобы понять, вправе ли предприниматель уменьшить налог на страховые взносы, которые он уплатил за себя и за работников, нужно проанализировать два момента:
1 Какой спецрежим применяет предприниматель.
2 Есть ли у предпринимателя наемные работники.
В зависимости от этого решается вопрос о порядке уменьшения налога. Сочетание названных критериев приведем в таблице и поясним порядок уменьшения налога.

Таблица. Уменьшение налога на страховые взносы


Теперь приведем несколько спорных ситуаций и предложим варианты их решения.

В КАКОМ КВАРТАЛЕ УМЕНЬШАТЬ НАЛОГ

СИТУАЦИЯ Предприниматель применяет ЕНВД, наемных работников нет. В мае 2013 года предприниматель перечислил в бюджет ПФР всю годовую сумму фиксированного платежа – 32 479,20 рубля. В бюджет ФФОМС предприниматель планирует заплатить несколько позже.
Предстоит решить, как правильно заплатить авансовый платеж по налогу за II квартал 2013 года.
РЕШЕНИЕ Алгоритм довольно простой – уменьшать налог на страховые взносы можно только за тот квартал, в котором предприниматель взносы заплатил. В нашем случае фиксированный платеж в бюджет ПФР уплачен в мае, то есть во II квартале. Следовательно, на всю уплаченную сумму (32 479,20 рубля) можно уменьшить ЕНВД за II квартал 2013 года. Аналогично нужно будет поступить с налогом после уплаты страховых взносов в бюджет ФФОМС.
Вместе с тем сумма единовременно уплаченных страховых взносов может превысить сумму авансового платежа, подлежащего уплате за квартал. И тогда сумма налога будет равна нулю. Это, конечно, неплохо. Вот только сумму превышения перенести на другие кварталы, к сожалению, нельзя. Чиновники уверены, что учитывать страховые взносы при расчете налога можно только в периоде их перечисления, без переноса остатка на будущее (письмо Минфина России от 03.04.2013 № 03-11-11/136).

СОВМЕЩЕНИЕ СПЕЦРЕЖИМОВ НЕ МЕШАЕТ СНИЖЕНИЮ НАЛОГА

СИТУАЦИЯ Предприниматель совмещает УСН с объектом «доходы» и ЕНВД. Все работники заняты на «упрощенке».
РЕШЕНИЕ Если в деятельности на ЕНВД работники не заняты, то вмененный налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных страховых взносов, которые предприниматель уплатил за себя. Каких-либо ограничений при уменьшении не будет. Однако имейте в виду, что в случае совмещения спецрежимов требуется организовать раздельный учет УСН и ЕНВД.
Таковы требования п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Недавно это подтверждено официально и Минфином (письмо от 29.04.2013 № 03-11-11/15001). Добавим, что раздельный учет нужен, например, чтобы можно было однозначно установить занятость работников в деятельности по УСН. Если раздельного учета не будет, то не исключено, что уменьшение налога на страховые взносы ревизоры признают необоснованным.

ЧТО ИЗМЕНИТСЯ, ЕСЛИ УВОЛИТЬ РАБОТНИКОВ

СИТУАЦИЯ Предприниматель на ЕНВД. 19 июня 2013 года уволил единственного наемного работника. Нужно выяснить, с какого момента можно уменьшать вмененный налог на всю сумму фиксированного платежа, без ограничений.
РЕШЕНИЕ Уменьшать сумму «вмененного» налога без ограничения в 50 процентов можно начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором прекратили действие трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физическими лицами работ (оказание услуг). Такое мнение высказано в письме Минфина России от 23.05.2013 № 03-11-11/18505.
В нашем случае трудовой договор расторгнут во II квартале. Получается, что ограничение на уменьшение налога снимается только c III квартала 2013 года.

5 ВАЖНЫХ ПРАВИЛ УМЕНЬШЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА

1. Индивидуальные предприниматели, перешедшие с деятельности на ЕНВД, вправе в отношении иной деятельности применять УСН при условии ведения раздельного учета (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
2. ЕНВД за квартал можно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, которые перечислены в течение квартала при выплате работникам вознаграждений. При этом сумму указанного налога можно уменьшить не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32).
3. Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, вправе уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, без ограничений (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
4. Если предприниматель не имеет работников и применяет УСН с объектом «доходы», то единый налог он может уменьшать на всю сумму фиксированных платежей по страховым взносам. Как и для «вмененки» ограничения в этом случае не действуют (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
5. Если предприниматель совмещает ЕНВД и УСН и использует при этом труд наемных работников только на «вмененке», то ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов за работников с учетом 50-процентного ограничения. При этом единый налог по УСН можно уменьшить на всю сумму взносов, которые предприниматель платит за себя (письмо Минфина России от 03.04.2013 № 03-11-11/130).
Просмотров: 7617 | Комментариев: 1


Возврат к списку





Комментарии

Комментарии Написать комментарий
 
29.09.2014 21:20:04 ИннаИ
Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, если ИП без работников совмещает ЕНВД и УСН(6%) как правильно уменьшить эти налоги к уплате на сумму уплаченных взносов ПФР и ОМС?

Подробнее: ИП на ЕНВД занимается розничной торговлей спортивным питанием через небольшой отдел площадью 5 кв.м. Сумма исчисленного налога ЕНВД ( по строке 110 декларации) в 3 квартале составила 6095 руб. Уплаченные за 3 квартал взносы в ПФР и ОМС =5181,88. Соответственно ЕНВД к уплате 6095-5181,88 = 913 руб.

Вопрос, собственно, вот в чем: у ИП в третьем квартале был также доход УСН - 10 000 руб. Правильно ли я понимаю, что ИП должен оплатить УСН 600 руб. без уменьшения на сумму взносов в ПФР и ОМС? Спасибо.
Чтобы написать комментарий - авторизуйтесь

Вернуться к списку

Форум

Блоги

21.11.2014 14:32:27
Если вы решили бросить скучную работу и заняться каким-нибудь прибыльным делом, то нужно оценить обстановку и все факторы "за" и "против". У вас есть ...
01.06.2012 13:00:22
Продолжаю свою любимую тему различных «разводов» и «лохотронов» и в очередной раз призываю к бдительности и внимательности.
Итак!
Получил по почте и...
30.05.2012 14:51:47
На протяжении многих лет я отвечаю на вопросы, касающиеся налогообложения и бухучета коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. И в...
30.05.2012 14:32:13
Двойные стандарты окружают нас везде и всюду. Много их и в сфере налогообложения. Простой пример. Хорошо всем известна официальная позиция Минфина п...
30.05.2012 14:13:47
29 мая сего года поучаствовал в конференции «Налоговые стратегии в России», организованной Moscow times. В основном собрались представители ...

Подписаться на нашу рассылку

E-mail:



Ввести код подписчика

Календарь бухгалтера
Январь 2019
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3
Количество календарных дней: 31